unidad 7
Normas de información financiera
7.1 Estructuras de las normas de información financiera ( NIF )
7.2 Concepto de información financiera
7.3 Postulados básicos
7.4 Usuarios y objetivos de la información financiera
7.1
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NFI)
Conocer la estructura de las Normas de Información Financiera (NIF) en el mundo contable es básico, sobre todo cuando trabajamos para clientes que requieren una generalidad en la forma de cómo leer los estados financieros, por ejemplo. Checa cómo están compuestas dichas normas.
Verás, las normas de información financiera se dividen en series, que van desde la A hasta la E, y al igual que un libro, van desde la introducción hasta el final. ¿Cómo es esto? Te preguntarás. Pues bien, la Serie A se refiere a cómo están estructuradas las Normas de Información Financiera (NIF), cuáles son los postulados básicos, la necesidad de hacer estados financieros y hasta cómo deben presentarse. Es decir; la serie A se refiere a todo lo que tienes que saber antes de hacerlo. De este modo, la Serie B nos explica cómo hacerlo y qué reglas debemos seguir, así, si queremos ver cómo se arma un estado de situación financiera según las Normas de Información Financiera (NIF), tendríamos que irnos a la serie B y buscar la NIF B6. Fácil, ¿no crees?
La Serie NIF C se refiere a conceptos muy específicos de estados financieros, es decir, partidas o aspectos que, aunque forman parte integral de la contabilidad, no se ven de forma tan clara en los estados financieros, o bien su proceso no visible de forma sencilla. ¿Cómo qué? Pues como las Cuentas por cobrar, los pagos anticipados o incluso las partes relacionadas.
La Serie NIF D nos habla ya de problemas comunes y muy específicos para poder ofrecer un resultado integral (o un resultado de utilidad o pérdida de alguna empresa). Estos postulados, aunque no siempre son muy comunes, no se deben dejar de lado, por ejemplo, el beneficio a los trabajadores. En la NIF D-3 nos explica cuándo se deben reconocer estos beneficios y cómo afectan al resultado de una empresa. Sí, en ocasiones estos boletines ya requieren un grado avanzado de comprensión de la contabilidad y te recomiendo ampliamente estudies toda la serie NIF B para poder comprender el alcance de estas NIF. Finalmente la Serie E nos habla de actividades muy especializadas y que incluso pueden no llegar a tener un fin lucrativo, como donativos recibidos y su tratamiento contable. Sé que para una mejor comprensión de esto a veces es necesario ver la estructura de dichas normas, es por eso que te dejo una tabla con cada una de las series NIF para que puedas tener una mejor comprensión:
NIF/Boletín
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Serie NIF A
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| Marco Conceptual |
| NIF A-1 | Estructura de las Normas de Información Financiera |
| NIF A-2 | Postulados básicos |
| NIF A-3 | Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros |
| NIF A-4 | Características cualitativas de los estados financieros |
| NIF A-5 | Elementos básicos de los estados financieros |
| NIF A-6 | Reconocimiento y valuación |
| NIF A-7 | Presentación y revelación |
| NIF A-8 | Supletoriedad |
NIF/Boletín
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Serie NIF B
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| Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto |
| NIF B-1 | Cambios contables y correcciones de errores |
| NIF B-2 | Estado de flujos de efectivo |
| NIF B-3 | Estado de resultados |
| NIF B-4 | Utilidad integral |
| NIF B-5 | Información financiera por segmentos |
| NIF B-6 | Estado de situación financiera |
| NIF B-7 | Adquisiciones de negocios |
| NIF B-8 | Estados financieros consolidados o combinados |
| NIF B-9 | Información financiera a fechas intermedias |
| NIF B-10 | Efectos de la inflación |
| NIF B-12 | Compensación de activos financieros y pasivos financieros |
| NIF B-13 | Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros |
| B-14 | Utilidad por acción |
| NIF B-15 | Conversión de monedas extranjeras |
| NIF B-16 | Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos |
NIF/Boletín
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Serie NIF C
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| Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros |
| NIF C-1 | Efectivo y equivalentes de efectivo |
| C-2 | Instrumentos financieros |
| C-3 | Cuentas por cobrar |
| NIF C-3 | Cuentas por cobrar |
| NIF C-4 | Inventarios |
| NIF C-5 | Pagos anticipados |
| NIF C-6 | Propiedades, plantas y equipo |
| NIF C-7 | Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes |
| NIF C-8 | Activos intangibles |
| C-9 | Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos |
| C-10 | Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura |
| NIF C-11 | Capital contable |
| NIF C-12 | Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos |
| NIF C-13 | Partes relacionadas |
| NIF C-14 | Transferencia y baja de activos financieros |
| C-15 | Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición |
| NIF C-18 | Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo |
| NIF C-20 | Instrumentos de financiamiento por cobrar |
| NIF C-21 | Acuerdos con control conjunto |
NIF/Boletín
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Serie NIF D
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| Normas aplicables a problemas de determinación de resultados |
| NIF D-3 | Beneficios a los empleados |
| NIF D-4 | Impuestos a la utilidad |
| D-5 | Arrendamientos |
| NIF D-6 | Capitalización del resultado integral de financiamiento |
| D-7 | Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital |
| NIF D-8 | Pagos basados en acciones |
NIF/Boletín
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Serie NIF E
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| Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores |
| E-1 | Agricultura (Actividades agropecuarias) |
| NIF E-2 | Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos
Ojo, no debemos confundir las NIF con las NIIF o las NIC, y mucho menos con las IASB. |
7.2 CONCEPTO DE INFORMACION FINANCIERA
La información financiera es información que produce la contabilidad indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de de la gerencia y personas que trabajan en la empresa.
La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros. La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera, resultado de operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa.
La importancia de la información financiera que será presentada a los usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio el usuario general podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma.
Objetivos de la información financiera.
Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.
Los E. F. son un medio de comunicar la situación financiera y un fin por que no tratan de convencer al lector de un cierto punto de vista o de una posición. La capacidad de los E. F. es la de trasmitir información que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta información esta debe servirles para:
Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crédito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y así saber el rendimiento o recuperación de la inversión.
Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de estos recursos.
Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.
7.3 POSTULADOS BÁSICOS
- Sustancia económica: Este postulado obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del sistema de información contable.
- Entidad económica: Es la unidad identificable que realiza actividades económicas y está constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos).
- Negocio en marcha: En este postulado se trata la existencia permanente de la entidad económica dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario.
- Devengación contable: Son los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo la entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que la han afectado económicamente, los cuales deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.
- Asociación de costos y gastos con ingresos: Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.
- Valuación: Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado.
- Dualidad económica: En los estados financieros se incorporan partidas que constituyen representaciones de los recursos económicos de la entidad por un lado y de las fuentes de dichos recursos, por el otro.
- Consistencia: Este postulado básico enuncia que las operaciones que afectan a una entidad económica deben tener un tratamiento contable igual.
Los postulados básicos son un tema que se desarrolla en los primeros semestres de las universidades, ya que son considerados fundamentales para llevar a cabo la práctica contable. Asimismo, toda persona que realice registros contables debe estar informada acerca de estos conceptos, ya que están considerados en los documentos normativos de la profesión.
7.4 USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
El usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera significativa en usuarios internos y usuarios externos. Esta clasificación nos permite referirnos a la clasificación de la contabilidad.
Contabilidad Administrativa:
Es un sistema de información contable financiera, en función de usuarios internos, tales como los propietarios o socios de la misma, directivos o gerentes de la empresa, empleados y cuyo carácter es opcional, empleando además para su funcionalidad una base predeterminada.
Contabilidad Financiera.
Es un sistema de información contable financiera, dirigida a los usuarios externos tales como: usuarios externos relacionados con la empresa (Clientes, proveedores, bancos e instituciones de crédito, inversionistas, prestamistas); usuarios externos que potencialmente pueden relacionarse con la empresa(Analistas financieros, otros empresarios, consumidores) y usuarios institucionales y de la administración pública(sindicatos, gremiales empresariales, el gobierno y sus dependencias públicas, seguridad social), en función de aplicar su legislación local y las NIIF y cuya base generalmente es histórica.
El Consejo del IASC, estima que los estados financieros, así preparados, cubren las necesidades comunes de la mayoría de los usuarios. Esto es porque cada tipo de usuario en particular toma decisiones de carácter económico como por ejemplo:
1- Tomar decisiones si adquirimos, conservamos o vendemos acciones o derechos de capital.
2- Considerar desde una óptica financiera la evaluación de la gestión administrativa de poder asumir riesgos que beneficien la situación económica de la entidad.
3- Evaluar la capacidad de la empresa para solventar de una manera natural el pago de la carga laboral y suministrar beneficios adicionales a sus empleados.
4- Evaluar el nivel de seguridad en la protección de los fondos prestados a la empresa.
5- Asimilar la carga impositiva en función de las políticas tributarias de cada país en particular.
6- Establecer el monto de las utilidades distribuibles y los de dividendos que se consideren pagar.
7- Tomar como base datos estadísticos de carácter macroeconómicos, que permitan a la empresa poder establecer parámetros de actuación.
8- Regular las actividades de la empresa en casos particulares o puntuales.
USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACION.
Dentro de la satisfacción del usuario interno/externo de la información financiera tenemos las siguientes:
a) Inversionistas – Prestamistas.
Los suministradores de capital de riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a obtener de las inversiones, por lo tanto, necesitan información que les ayude a determinar si deben adquirir, mantener o vender. Los accionistas están también interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.
b) Empleados.
Los trabajadores en general, y las agrupaciones sindicales están interesados en la situación financiera de la empresa (estabilidad), en su rentabilidad y capacidad para responder al pago de sus remuneraciones y otros beneficios.
c) Financistas.(Bancos-Instituciones de Crédito.)
Los proveedores de recursos ajenos a los propietarios de la entidad están interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la misma para pagar los préstamos y sus correspondientes intereses, en los plazos convenidos.
d) Proveedores y otros acreedores comerciales.
Están interesados en la información que les permita determinar si los montos que se les adeudan serán pagados a su vencimiento por un período más corto que el que interesa a un financista, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser un cliente importante.
e) Clientes.
A los clientes les interesa disponer de la información acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.
f) Organismos públicos.
Las entidades gubernamentales están interesadas en la distribución de los recursos y, por lo tanto, por el desempeño de las empresas.
También requieren de la información destinada a regular la actividad de las empresas, fijar políticas tributarias y utilizar esta información para preparar sus estadísticas nacionales macroeconómicas y otras.
g) Público en general.
Todas las personas, directa o indirectamente, están afectadas por la actividad de las empresas y pueden requerir información acerca de su desarrollo, perspectivas y alcance de sus actividades
h) Seguridad Social.
Las instituciones que ofrecen cobertura en aspectos tales como: Salud y Riesgos Profesionales (ISSS), Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), poseen un interés particular de la situación financiera en el sentido de mantener el flujo normal de cotizaciones, para que la totalidad de empleados tengan derecho a la cobertura antes mencionada.
i) Gremiales Empresariales.
Su interés particular radica en conocer la situación financiera de sus afiliadas, que le permitan como gremial interceder ante las instancias correspondientes, en la consecución de los beneficios para su gremio.
Los estados financieros satisfacen al usuario cuando proporcionan elementos de juicio respecto a su nivel o grado de:
1) SOLVENCIA.
Para evaluar la capacidad de satisfacer sus compromisos y sus obligaciones de inversión.
2) LIQUIDEZ.
Para evaluar la suficiencia de efectivo en e l corto plazo.
3) EFICIENCIA OPERATIVA.
Evaluar niveles de producción o rendimiento de recursos a ser generados por los activos.
4) RIESGO FINANCIERO.
Para evaluar la posibilidad que ocurra un evento que cambie las situaciones actuales. El cual puede ser:
Riesgo de mercado:
a) Cambiario: El valor de un activo o pasivo fluctuará en el tipo de cambio de monedas extranjeras
b) De tasas de interés: El valor de un activo o pasivo fluctuará por cambios en el mercado del costo de financiamiento
c) En precios: Riesgo de que el valor de un activo o pasivo fluctúe como resultado de cambios en los precios de mercado.
Riesgo de crédito:
Riesgo de que una de las partes involucradas en una transacción deje de cumplir sus compromisos y haga incurrir al otro en una pérdida financiera.
Riesgo de liquidez (riesgo de fondos):
Riesgo de que una entidad no tenga capacidad para reunir los recursos necesarios para cumplir con sus compromisos
Riesgo en el flujo de efectivo.
Riesgo en el cual los flujos futuros de efectivo asociados con un activo o pasivo fluctuarán en sus montos debido a cambios en la tasa de interés del mercado.
Resumiendo, podemos decir que los estados financieros deben proporcionar información de una entidad sobre:
a) Su situación financiera
b) Su actividad operativa
c) Sus flujos de efectivo
d) Sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha.
CONCLUSIÓN DE LA UNIDAD
MI CONCLUCION DE ESTA UNIDAD ES QUE PUDIMOS IDENTIFICAR COMO NOS PUEDE AYUDAR UNA BUENA INFORMACIÓN FINANCIERA Y QUE EXISTEN CIERTAS NORMAS PARA LLEVARLA ACABO COMO LO SON LA NORMA APLICABLE A LAS ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS DE DISTINTOS SECTORES O LA APLICABLE ALA DETERMINACIÓN DE RESULTADOS, TAMBIÉN VIMOS LOS POSTULADOS BÁSICOS LOS CUALES ERAN MUY IMPORTANTES PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
UNIDAD 8
Balance general y estado de resultados
8.1 Importancia
8.2 Concepto
8.3 Elementos que conforman el balance general y estado de resultados
8.4 El activo, pasivo y capital
8.5 Formas de precentacion
8.1 Importancia
actualmente, llevar un buen control de la situación financiera de un negocio se ha convertido en una parte importante del mismo, ya que para saber si su resultado es o no remunerativo es necesario conocer tanto los bienes como las deudas que posee, o bien, sus derechos u obligaciones.
toda información acerca de la situación financiera de la empresa es de gran importancia para los propietarios, socios o accionistas, esto para saber si los recursos están siendo administrados adecuadamente y/o si los resultados son satisfactorios; al estado o gobierno le interesa conocer la situación del negocio para saber si el pago de impuestos ha sido determinado de manera correcta; mientras que a los acreedores (aquellos que otorgan préstamos o créditos) les interesa conocer su estado financiero para brindarle un préstamo garantizado con aquellos recursos que posee.
8.2 Concepto
Es un estado financiero principal que refleja la imagen de la situación financiera y patrimonial de una empresa a una fecha específica. A través de este estado contable podemos apreciar la capacidad de solvencia de un ente. Es un estado financiero estático por su carácter de información permanente; esto significa que los saldos de las cuentas del balance general deben pasar a la siguiente gestión fiscal, plasmándose en el balance inicial o de apertura. Los grupos de cuentas que constituyen el balance general son: los activos, pasivos y el patrimonio.
Su formato es el siguiente:
Estado de Resultados
Conocido como el estado de pérdidas y excedentes, es un estado financiero principal que refleja en su contenido exclusivamente el movimiento de ingresos y egresos. La finalidad primordial de este informe financiero es de mostrar la utilidad o pérdida a una fecha determinada. Es un estado contable dinámico por que presenta actividad; en consecuencia los saldos de estas cuentas se cierran al final de una gestión fiscal o periodo específico. Se compone de dos grupos de cuentas que son: los ingresos y los gastos.
Su formato es único para las empresas industriales (en forma de cascada), ya que no es posible mostrar bajo la otra forma (por diferencia)
8.3 Elementos que conforman el balance general y estado de resultados
Antes de conocer los elementos que conforman los Estados Financieros, que te parece si iniciamos entendiendo en forma fácil: ¿Qué son los Estados Financieros?
Los Estados financieros son una fotografía organizada o una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una empresa, en otras palabras, el resultado de la contabilidad.
elementos que conforman el balance general y estado de resultados
Son los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Las Normas Internacionales de Información Financiera, que comúnmente se las llama NIIF, tienen un tratamiento diferente para cada uno de los elementos que conforman los Estados Financieros.
8.4 El activo, pasivo y capital
- Activos.-Son los recursos que tiene la entidad y que los controla, producto de acontecimientos pasados, y de los que se espera obtener beneficios económicos en un futuro.
- Pasivos-Son las obligaciones que tiene la entidad, que surgieron producto de acontecimientos pasados, que en cuyo vencimiento y para cancelarlas, se espera desprenderse de recursos que representan beneficios económicos.
- Patrimonio-Lo que verdaderamente se posee, esto es la diferencia entre activos y pasivos.
- Ingresos-Representa los aumentos en los beneficios económicos generados durante el ciclo contable, que producen un incremento en el valor de los activos o decrementos de los pasivos.
- Gastos-Al contrario de los ingresos, representan las disminuciones en los beneficios económicos generados durante el ciclo contable, que producen un incremento de los pasivos o decrementos de los activos.
Como se aprecia en las definiciones tratadas, los beneficios económicos son la diferencia de un elemento a otro, esto se lo puede entender mejor con lo que manifiesta Robert Kiyosaki, que dice:
- Activo: “Es lo que genera dinero para tus bolsillos”
- Pasivo: “Es lo que te saca dinero de tus bolsillos”
Entonces, si no te va generar dinero, no es un activo sino un gasto. Los ingresos en cambio son la fuente de donde proviene el dinero, por ejemplo: las ventas de bienes o de servicios.
Lo que se busca con la correcta identificación de los elementos que conforman los Estados Financieros es:
- Que los Estados Financieros presenten razonablemente la información financiera.
- Que los Estados Financieros den una imagen fiel de las operaciones de la empresa registradas en la contabilidad.
- Que los Estados Financieros sean útiles para la toma de decisiones.
capital
El capital, desde el punto de vista financiero anual y mensual, también denominado capital financiero es toda suma de
dinero, que no ha sido consumido por su propietario, sino que ha sido ahorrada y trasladada a un mercado financiero con el fin de obtener una renta al capital.
En finanzas, es el capital invertido en entidades y organismos financieros, no tiene por qué referirse al capital invertido en actividades productivas que generen beneficios para más personas, es decir, no incrementan el capital productivo existente. En muchas ocasiones se ha centralizado intencionalmente bajo el mando de grupos relativamente reducidos, como resultado, tanto de la fusión y absorción de instituciones bancarias y de las empresas de diferentes ramas de la producción, así como por casos de monopolización artificial.
8.5 formas de precentacion
Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora.
No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de parte de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que este documento tenga validez.
Las formas de presentación del balance general son tres y aquí te las explicamos. Toma nota:
1. Cuenta.
Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
2. Reporte.
Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
3. Condición financiera.
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Por otra parte, también es muy importante que cumplas con ciertas reglas de presentación. Puesto que, en la presentación de un balance general deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
- Fecha de formulación
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas - Del contador que hizo y autorizó
- Del propietario o responsable legal del negocio
